Arrel de la publicació el passat mes de juliol del Real Decret Llei 13/2022, de 26 de juliol on es modifiquen per el pròxim exercici (2023) i següents tant el sistema com les bases de cotització dels treballadors en el RETA (Règim Especial de Treballadors Autònoms), tant normals com societaris, adjuntem un esquema amb les principals novetats que això comportarà.
Així i tot, cal tenir present que encara no podem donar per totalment definitiu el sistema, ja que pot estar subjecte a canvis i/o interpretacions per part dels legisladors.
1 – PRINCIPALS NOVETATS:
-
- Nou sistema de cotització en funció dels rendiments nets anuals:
- Caldrà triar una base de cotització en funció de la previsió dels rendiments nets anuals
- Aquestes bases tindran caràcter provisional fins a regularitzar-les en funció dels rendiments reals.
- Millores en la prestació per cessament d’activitat.
- Modificació del sistema de bonificacions en la cotització al RETA.
- Entrada en vigor: 01/01/2023
- Aplicació general: 01/01/2032
-
- Períodes transitoris:
-
-
- Del 2023 al 2025
- Del 2026 al 2031
-
2 – NOU SISTEMA DE COTITZACIÓ:
Els AUTÒNOMS Cotitzaran en funció dels rendiments nets anuals obtinguts a l’exercici de les seves activitats econòmiques, empresarials i/o professionals, o percepcions de societats.
2.1 – Determinació de la base de cotització
-
- Als efectes de determinar la base de cotització corresponent es tindran en compte la totalitat dels rendiments nets obtinguts durant cada any natural:
-
-
- Per totes les activitats professionals o econòmiques,
- encara que l’exercici d’algunes no determini la seva inclusió en el sistema de la Seguretat Social
- i amb independència de que les realitzin a títol individual o com a socis o integrants de qualsevol tipus d’entitat, amb personalitat jurídica o sense (sempre que no hagin d’estar d’alta en Règim General per compte d’altri o assimilats)
-
-
- A aquests ingressos anuals es deduiran totes les despeses produïdes en l’exercici de l’activitat i necessàries per obtenir-les, i addicionalment s’aplicarà una deducció del 7% (3% per als autònoms societaris).
-
- El resultat seran els rendiments nets i aquesta serà la xifra que determinarà la base de cotització i per tant la quota corresponent.
2.2 – Determinació dels rendiments nets
-
- Estimació directa: El rendiment computable serà el rendiment net, incrementat en l’import de les quotes de la Seguretat Social i aportacions a mutualitats alternatives del titular de l’activitat.
| INGRESSOS – DESPESES DEDUCIBLES + QUOTES DE LA SEGURETAT SOCIAL o MUTUALITATS |
-
- Estimació objectiva: El rendiment computable serà el rendiment net previ minorat en el cas d’activitats agrícoles, forestals i ramaderes i el rendiment net previ en la resta de supòsits.
-
- Col·laboradors familiars: Previsiblement en funció de la nòmina.
-
- Cooperativistes, comunitats de béns i societats laborals: La totalitat dels rendiments de treball o capital mobiliari, dineraris o en espècie, derivats de la condició de socis, cooperativistes o comuners.
-
- Societaris: (Pendent de desenvolupament reglamentari): La totalitat dels rendiments íntegres, dineraris o en espècie, derivats de la participació en els fons propis d’aquelles entitats en què reuneixi, a la data de meritació de l’impost sobre societats, una participació igual o superior al 33% del capital social o tenint la condició d’administrador, una participació igual o superior al 25%, així com la totalitat dels rendiments de treball derivats de la seva activitat a les entitats esmentades.
| RENDIMENTS DEL TREBALL DERIVATS DE L’ACTIVITAT A LA SOCIETAT + RENDIMENTS ÍNTEGRES (DINERARIS O EN ESPÈCIE) DERIVATS DE LA PARTICIPACIÓ EN ELS FONS PROPIS DE LA SOCIETAT. |
-
- Reducció dels rendiments:
-
-
- GENÈRIC: 7%
- SOCIETARIS: 3% (prou amb haver figurat 90 dies en alta en aquest règim especial)
-
2.3 – Taules de Bases de Cotització
-
- La LPGE (Llei de Pressupostos Generals de l’Estat) establirà la TAULA DE BASES DE COTITZACIÓ: una TAULA GENERAL i una altra TAULA REDUÏDA
-
- Les taules es dividiran en trams consecutius que establiran una BASE MÍNIMA i una BASE MÀXIMA per a cada tram:
2.4 – Elecció de la Base de Cotització
-
- Cal triar la base de cotització mensual que correspongui en funció de la previsió dels rendiments anuals de mitjana mensual.
-
- Si la previsió és inferior al Tram 1 de la taula General (1.166,67€), es podrà triar una base de la taula Reduïda.
-
- Els autònoms societaris i els col·laboradors familiars NO poden triar una base de cotització mensual inferior a la del Grup de cotització 7 del Règim General. El 2023 serà de 1.000€ transitòriament.
-
- Es pot ajustar al llarg de l’exercici i es podrà canviar la base de cotització fins a sis cops l’any:
-
-
- Entre el 01/01 i el 28/02, amb efectes del 01/03
- Entre el 01/03 i el 30/04, amb efectes del 01/05
- Entre el 01/05 i el 30/06, amb efectes del 01/07
- Entre el 01/07 i el 31/08, amb efectes del 01/09
- Entre el 01/09 i el 31/10, amb efectes del 01/11
- Entre l’01/11 i el 31/12, amb efectes del 01/01 de l’any següent.
-
-
- La cuota té caràcter provisional. Però sempre és el 30,60% de la base elegida.
-
- S’ha de regularitzar d’ofici l’any següent. ( per le 2023, es regularitzarà, si s’escau, el 2024)
2.5 – Regularització de Bases de Cotització
-
- En finalitzar l’exercici la TGSS (una vegada efectuada la declaració de renda de l’exercici) realitzarà una regularització d’ofici.
| En qualsevol cas, estaran obligades a declarar totes aquelles persones físiques que a qualsevol moment del període impositiu haguessin estat d’alta, com a treballadors per compte propi, al Règim Especial de Treballadors per Compte Propi o Autònoms, o en el Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors del Mar. |
-
- La base de cotització definitiva per a aquelles persones treballadores per compte propi o autònoms que no haguessin presentat la declaració de l’impost de la renda de les persones físiques davant la corresponent Administració tributària o que, havent-la presentat, no hagin declarat ingressos a efectes de la determinació dels rendiments nets quan sigui aplicable el règim d’estimació directa, serà la base mínima de cotització per a contingències comunes per als treballadors inclosos al Règim General de la Seguretat Social del grup de cotització 7 del Règim General (1.166,67€).
-
- Si la cotització efectuada fos inferior a la quota corresponent a la base mínima del tram que li correspon pels rendiments nets obtinguts:
INGRÉS DIFERÈNCIES sense recàrrec ni interessos de demora, fins a l’últim dia del mes següent a la notificació.
-
- Si la cotització efectuada és superior a la quota corresponent a la base màxima del tram que li correspon pels rendiments nets obtinguts:
DEVOLUCIÓ INGRESSOS INDEGUTS abans del 30 d’abril de l’any següent en què l’AEAT hagi comunicat els rendiments.
2.6 – Exclusions a la regularització
-
- Queden excloses de la regularització:
-
-
- Les bases que s’hagin tingut en compte per al càlcul de la base reguladora de qualsevol prestació econòmica del sistema de la Seguretat Social, reconeguda amb anterioritat a la data en què s’hagi fet aquesta regularització. Aquestes bases de cotització adquireixen CARÀCTER DEFINITIU i NO PROCEDEIX la revisió de l’import de les prestacions.
-
-
-
- Les bases de cotització aplicades durant les següents prestacions:
-
-
-
-
- Incapacitat temporal
- Risc durant l’embaràs i risc durant la lactància natural
- Naixement i cura de menor
- Exercici corresponsable de la cura del lactant
- Cessament d’activitat o per a la sostenibilitat de l’activitat de les persones treballadores per compte propi o autònoms en la seva modalitat cíclica o sectorial, en aquells supòsits en què hagin de romandre en alta en aquest règim especial.
-
-
3 – EXEMPLE:
Rendiment Net que preveiem per el 2023 = 45.000€
El dividim per 12 mesos = 45.000€ /12 = 3.750€ / mes
Anem a la taula per el 2023 i estem en el Tram 10 (rendiments de 3.620 a 4.050) = en aquest tram, podem triar entre una base mínima (Bm) i una base màxima (BM), sobre la qual aplicarem sempre un 30,60% per determinar la quota.
Així, en el nostre cas, aquesta persona que té uns rendiments nets mensuals previsibles per el 2023 de 3.750€, podria triar pagar:
Entre Bm = 1.274,51€ x 30,60% = 390,00€ de quota mínima
i BM = 4.050,00€ x 30,60% = 1.239,30€ de quota màxima.
Suposem que va triar pagar 390€. Una vegada presentada la renda de 2023 (al juny de 2024) i declarats els rendiments definitius de 2023, si aquests han estat superiors als previstos i això ens fes saltar al tram 11, al setembre del 2024 (aprox) ens arribaria d’ofici una regularització de la quota de 360 euros anuals (420€/mes – 390€/mes = 30€/mes x 12 mesos).
DESCARREGA EL PDF –> NOU SISTEMA COTITZACIÓ AUTÒNOMS
Leave a reply